新趋势下商业银行内部审计职业精神和专业能力的促进审计的意义及塑造途径
宁波鄞州农村商业银行股份有限公司
蔡武红、夏坚儿、侯文瑾
内容摘要：内部审计职业精神和专业能力的培养可以极大地提高组织的凝聚力和竞争力，从而实现审计价值最大化，并且让审计人员更加认可和忠诚于商业银行团队，从而直接影响到内部审计的整体质量。本文首先分析了职业精神和专业能力的本质与内涵，利用冰山模型，深入分析了新时代专业能力包括的内容。再次指出了内部审计职业精神和专业能力对于促进审计质量的提升的意义，最后讨论了塑造内部审计职业精神的途径和方式，提升内部审计人员专业能力的方法。重点突出了建立合理的考评考核体系、重视员工审计信息化专业能力的研究、注重人文主义关怀等内容。
关键词：内部审计职业精神；专业能力；本质与内涵；意义；途径
一、引言
近年来，内部审计发展出现了新趋势，时代要求内部审计人员的职业精神和专业能力与时俱进，在党的二十大报告中，“能力建设”成为了商业银行审计员应该重视的关键，要始终把塑造职业精神和专业能力作为重要的审计建设的目标。然而商业银行内部审计人员的专业胜任能力参差不齐，直接影响了商业银行内部审计工作的效率和效果，商业银行内部审计人员必须不断的塑造自己的职业精神和业务能力，才能够更好的胜任内部审计工作，满足商业银行的发展需求。
二、内部审计职业精神和专业能力的本质与内涵
内部审计是一种重要的职业，它需要一种认知、意识和观念来指导工作。这种精神不仅与个人的道德观念有关，也与商业银行的价值观和文化有关。在商业银行内部审计中，这种精神的核心要素至少包括：负责任的工作态度、敢做敢为的职业精神、较为敏锐的风险意识、不断提高的业务技能和创新意识。其中专业能力的内涵由冰山模型提供全新的视角，人员的专业胜任能力不能仅仅局限于专业知识，更应该考虑更加综合的因素。审计人员要有“一专多能”的能力。
（一）负责任的工作态度、敢做敢为的职业精神
精神世界体现着人之生命的价值与意义，更能提供人之发展的方向与动力，体现人生活的和谐与幸福，坚持和发扬这点精神对促进个人进步和提升工作业绩都有着很大的作用。商业银行内部审计人员要客观公正，以法律规章为准绳，以事实为依据，深入地调查问题，全面揭示风险，合理提出建议，审计人员要有负责任的工作态度、敢做敢为的职业精神。敢于作为、敢于担当，要时刻关注风险高发点，不要畏首畏尾，遇到审计问题要有果敢的态度，能够有一股浩然正气，敢于坚持原则，新趋势对审计人员提出了更加高的要求，要提高担当能力，使得审计更加能够服务组织，打破不思进取的僵局。
（二）较为敏锐的风险意识
首先，要培养出敏锐的风险意识，以便更好地理解并落实审计工作。要坚持以国家相关的法律法规为准则，确保其得到落实，以便更好地完成商业银行的发展。再次，内部审计工作者必须坚定信念，以全面的视野来看待自己的工作，并且积极负责地完成自己的任务。通过仔细研究、精心分析，我们可以更好地了解并有针对性地进行审计。我们可以积极开展培训，增强专业知识，培养敏锐的风险防范意识。最后，我们应该持续改进，使其更符合前瞻性，这样才能更好地发挥我们的作用，促进商业银行的发展。为了满足日益增长的监管要求，内部审计人员必须持续努力，深入研究，利用敏锐的风险意识掌握各种可能存在的违法行为的关键信息，以便能够迅速、精准、完整地发现并解决问题。
（三）不断提高的业务创新技能
McClelland冰山模型提供了全新的视角，如图1，根据该模型商业银行的审计人员不仅仅局限于技能和知识等显性部分，还应该有要有“一专多能”的能力，商业银行可以采用培训和指导的形式，加深审计人员的业务理解，以及不断地在工作和实践之间进行转换，以达到专家的水平。要想获得更高的审计水准，首先，必须精通各种工具，包括电脑系统程序、大型数字化工具、移动应用程序、云端技术、云端存储技术以及其他新兴技术，以便更好地运用这些工具，对海量的资料进行深入的研究，以便更快地识别出存在的问题，并进行改进。再次，利用数据分析的等技术，将收集起来的信息加以汇总，并运用计算机辅助审计系统进行针对性的审计，以达到更好的审计效果。通过不断探索新的检查思路与方式，加强审计实践，及早识别出可能存在的违反纪律的情况。此外，还要综合考虑到员工的行为、业务等多种因素，深入剖析其背后的原因，最后，重视团队协作，明确各自的职责，互相帮助，消除差距，达成一致。加强审计小组成员之间的沟通，提升文字表达能力，准确地向管理层和外部监管机构展示审计结果，达到审计目的。
（McClelland 冰山模型和新趋势的冰山模型）
三、内部审计良好的职业精神和专业能力对于促进审计质量提升的意义
（一）良好的职业精神和专业能力，有助于加强商业银行监管
内部审计是一个重要的工作，它不仅可以帮助商业银行提高效率，还可以激发商业银行的创新活力。培养一种良好的职业精神和专业能力，可以更好地促使商业银行的管理水平提高。培养良好的工作态度，激励商业银行审计从业者，培养其责任心以及主人翁意识，从而使他们的工作变得更加有品质，工作能力更强，进而监管活动会更加顺利，内部审计人员会更好的进行监管。在这个过程中，商业银行需要定期检测并纠正内部控制，并确保其管理水平能够得到持续提升。
（二）提升其内部控制体系，更好地识别潜在风险
目前，我们的监管工作仍然面临着许多挑战，例如缺乏足够的预防措施，难以及时发现并解决严峻的问题。为了更好地推动内部审计监督的发展，我们应当积极倡导和培养审计监督人员的专业素养，深入了解当前的工作状况，采取积极的措施，加强专业知识的学习，增强责任意识，积极开展风险评估，及早发现和纠正可能出现的问题。商业银行的审计人员应当以提高专业技术为己任，不断提升自身的服务水平，以达成“有错必查、有错必纠”的标准，识别潜在风险，以此来巩固和提升其良好的运作状态，为商业银行带来的良好的声誉。
（三）提高员工的能力，提升商业银行的价值
作为一名商业银行内部审计员工，我们有义务为社会做出贡献，提高我们的审计能力，现实我们的价值。这不仅是我们的职业愿景，也是我们在当今社会中的使命和责任。商业银行内部审计人员的职业精神将为我们的工作提供指导，帮助我们不断成长。审计人员应该充分发挥自身的能力，将其融入到整个审计过程中，对被调查对象和内容有着深刻理解和认识，为商业银行的经营管理提供有力的支持。此外，审计人员还应该从工作中获得满足感，从而体现出自身的价值。为了提升审计工作的效率和质量，我们应该加强对审计人员的培训，让他们具备良好的政治素养、熟练的业务技能、强烈的团队意识、不断进取的精神，并且在竞争激烈的环境中，培养他们不断积极进取的精神，提升商业银行的价值。
四、塑造内部审计职业精神的途径，提升专业能力的方法
（一）锻造内控审计队伍，强化对职业精神的激励保障
为了提升商业银行的整体形象，强化对职业精神的激励保障，商业银行应为表现优秀的员工提供一定奖励并进行一些表彰先进的活动。将这些活动与我们周围的人、事情联系起来，以便让我们的职业道德得到更广泛的认可。我们应该同时注重精神上的鼓舞与实际的奖赏，以便让我们的团队能够继续保持高效的运作，为了更好地发挥职业精神的激励作用，我们应该大幅度改善他们的岗位等级，使他们能够更好地获得更多的收入。设立专门的审计培训课程，让他们能够更好地发挥自己的专业能力，为商业银行审计团队的发展做出贡献。为了更好地服务于商业银行，商业银行将采取多种措施来增进审计人员的专业知识，包括定期的岗前培训、专题学习、专项考核以及自主学习，以确保他们掌握最新的业务知识，更好地应对市场变化，有效地管理商业银行。为了更好地促进内部审计工作的发展，可以定期举办专题研讨会和座谈会，以便更好地了解工作中的重要问题，与内部审计工作者一起进步。
（二）建立公平、合理的商业银行内部审计考评考核体系
为了更好地完成内部审计工作，我们应该合理安排内部审计人员的工作任务，并为他们提供充足的时间和资金来鼓励他们不断学习，提升他们的能力。此外，我们还应该建立良好的考评考核体系。如图2，商业银行内部审计考核、考评图，不断的加以改进，并不断完善。一是绩效考核体系要充分体现全面性原则，绩效考核的角度不够全面，在商业银行经营管理中的价值将无法充分发挥。二是保证指标合理性，绩效考核指标设置需要避免出现的问题包括考核的激励作用不强、员工层面绩效考核指标与部门层面考核指标匹配度不够以及考核指标区分度不足等。三是为了更好地实现商业银行的发展目标，我们应该重新设计绩效评估机制，使其更加具有战略性、实用性和灵活性。我们应该从多维度来评估员工的表现，包括为组织创造的价值、自身能力和个人发展。考核指标应主要关注内部审计客户的满意度、内部审计工作的质效以及专业胜任能力，根据层次分析法的结果对指标权重进行更为客观地分配，根据考核对象的不同，灵活设置考核周期。四是为绩效考核考评提供必要的配套保障措施。措施主要包括提高领导对绩效考核工作的重视程度、营造浓厚的绩效文化氛围、完善制度建设、建立有效的沟通机制以及对绩效考核的实施效果进行评估并及时改进等。
图2、商业银行内部审计考核、考评图
（三）重视员工审计信息化专业能力的发展
审计技术的发展和进步，不仅有助于审计工作的顺利完成，而且还有助于审计结论的准确度和效率。增强审计信息化能力是审计人员适应新机遇、新任务和新挑战的必备因素，它要求审计人员熟练的掌握计算机知识，在新时代的冰山模型也分析过，审计人员需要具备数据的分析能力，利用SQL对数据进行分析和挖掘，锁定审计重点，找出审计疑点。另一方面新的审计的发展应该着眼于进一步提高审计的效率和质量。一种有效的审计方式应该包括改善审计流程，通过计算机审计模型的构建来进一步提高审计的准确度和效率。为了有效地应对可能的风险，我们应该建立一个完善的自动预警机制，以高智能的方式，预警商业银行可能存在的问题，以便更好地解除威胁。这一机制可以帮助我们更好地识别、分析、应对可能的风险，确保商业银行的稳定发展。
（四）给予内部审计员人文关怀
内审人员是商业银行的重要组成部分，他们需要被充分尊重和关怀。商业银行领导的支持是内审人员取得成功的重要因素，他们的关怀可以帮助他们在心理上得到安慰，并且能够为他们提供必要的支持。作为一名审计部门的负责人，要坚持党的领导，要有关爱审计人员的意识，不仅需要关注并指导内部审计人员如何面对挫折和荣誉，并且能够带领他们树立和追求内部审计的职业精神。给予人文关怀，激发他们的热情，让他们获得荣耀、成就感和归属感，从而提高他们的审计业务水平和能力。在提升商业银行内部审计职业精神的同时，也要加强专业能力建设。内审人员以其专业的审计能力，为商业银行的管理提供有力的支撑，提升商业银行的价值，赢得客户的信赖和尊重，从而建立起良好的声誉和形象。
五、总结
内部审计监督人员肩负着维护商业银行利益、促进商业银行发展的重任，而塑造内部审计职业精神提升内部审计人员专业能力至关重要，只有做到这两点，才能让商业银行的利益得到保障，发挥最大的作用，让其发展更加稳健。商业银行应该做到锻造内部审计队伍、建立好的考评考核体系、重视员工信息化专业能力的发展，给予内部审计员工人文关怀。从这四方面着手，更好的使内部审计员工适应日新月异的发展和变化，更好的适应环境，履行审计职能。
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