立足实际发现问题、有效防范隐性风险--------基金代销业务审计有感

虽然审计不是以问题发现为终极目标，但是查出问题仍然是最重要的起点，审计发现问题能力，特别是发现有价值问题，是审计人员能力的最直接体现。审计的关键是发现问题，以发现问题作为切入点，分析研究问题，推动解决问题，充分发挥内部审计揭示内部控制重大缺陷和隐患的作用，发挥内部审计在规范管理、防范风险和完善治理中的作用，实现审计价值最大化。

一．要善于发现问题

审计人员要善于发现问题，特别是善于发现好问题、有价值的问题，如揭示内部控制缺陷和隐患的问题、反映系统控制缺陷的问题、涉及客户资金损失或投诉风险的问题、帮助完善管理的问题等，问题能够被审计部门有价值的利用，帮助被审计部门把风险扼杀在苗头。如在基金业务审计中，审计组发现多个重要问题，发挥了内部审计在防范风险中的作用。

二．要分析研究问题

查出问题只是第一步，对查出的表象问题还要深入查证，透过现象看本质。一是要分析问题产生的原因是人为的还是客观的，是偶然发生的还是经常发生的，二是要把引出问题的根源性问题找出来，研究是不是存在更深层次的机制上的问题，揭示更深层次的风险，查深查透查实问题。如在基金业务审计中，查出表象问题后，审计人员刨根问底，通过分析问题成因，发现了根源性问题，又延伸查出相关的问题。

三．要推动解决问题

查出问题、分析研究问题的落脚点是从根本上解决问题，防范问题再次发生，不仅要重视问题的发现和分析，更要重视问题的整改，真正做到问题导向。如在基金业务审计中，被审计部门均重视问题的整改，针对审计提出的表象问题、根源性问题均进行了及时整改。

四．审计中巧于发现问题的看法

一是审计思路创新。大数据环境下，审计人员要放眼未来，创新审计思路。以问题为导向，带着问题去审计，对于基金代销业务这种每年开展一次的审计项目，每年都要摸索新的审计思路和审计视角，挖掘新的问题。二是审计抽样方法创新。审计抽样时可以采用基于可疑特征的审计抽样方法、基于“异常”分析的审计抽样方法。寻找异常是实现精准切入的关键。三是审计查证方法创新。加大数据分析，多构建审计模型，采用测试审计方法。如基金业务审计中，通过测试购买基金、赎回基金、开立变更账户等流程，检查基金销售系统控制的有效性。四是培养发现问题的敏感性、综合判断能力，丰富审计专业知识和业务知识。（鄞州银行 暴瑞藏）